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企业管帐准绳第10号--企业年金基金
2010-06-13 00:00   审核人:

企业管帐准绳第10号--企业年金基金

财会[2006]3号

第一章 总则

 
    第一条 为了标准企业年金基金实在其实认、计量和财务报表列报,根据《企业管帐准绳——根本准绳》,制订本准绳。

    第二条 企业年金基金,是指根据依法制订的企业年金筹划筹集的资金及其投资运营收益构成的企业弥补养老保险基金。

    第三条 企业年金基金应算作为自力的管帐主体停止确认、计量和列报。

    拜托人、受托人、托管人、账户管理人、投资管理人和其他为企业年金基金管理供给办事的主体,应当将企业年金基金与其固有资产和其他资产严格辨别,确保企业年金基金的安然。

    第二章 确认和计量


    第四条 企业年金基金应当分别资产、负债、支出、费用和净资产停止确认和计量。

    第五条 企业年金基金缴费及其运营构成的各项资产包含:泉币资金、应收证券清理款、应收利钱、买入返售证券、其他应收款、债券投资、基金投资、股票投资、其他投资等。

    第六条 企业年金基金在运营中根据国度规定的投资范围取得的国债、信用等级在投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资性保险产品、证券投资基金、股票等具有优胜活动性的金融产品,其初始取得和后续估值应当以公允价值计量:
    (一)初始取得投资时,应当以交易日付出的成交价款作为其公允价值。产生的交易费用直接计入当期损益。
    (二)估值日对投资停止估值时,应当以其公允价值调剂原账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。

    投资公允价值实在其实定,实用《企业管帐准绳第22号——金融对象确认和计量》。

    第七条 企业年金基金运营构成的各项负债包含:敷衍证券清理款、敷衍受益人待遇、敷衍受托人管理费、应吩咐管人管理费、敷衍投资管理人管理费、应交税金、卖出回购证券款、敷衍利钱、敷衍佣金和其他敷衍款等。

    第八条 企业年金基金运营构成的各项支出包含:存款利钱支出、买入返售证券支出、公允价值更改收益、投资处理收益和其他支出。

    第九条 支出应当按照以下规定确认和计量:
    (一)存款利钱支出,按照本金和实用的利率肯定。
    (二)买入返售证券支出,在融券克日内按照买入返售证券价款和协定商定的利率肯定。
    (三)公允价值更改收益,在估值日按照当日投资公允价值与原账面价值(即上一估值日投资公允价值)的差额肯定。
    (四)投资处理收益,在交易日按照卖出投资所取得的价款与其账面价值的差额肯定。
    (五)风险预备金补亏等其他支出,按照实际产生的金额肯定。

    第十条 企业年金基金运营产生的各项费用包含:交易费用、受托人管理费、托管人管理费、投资管理人管理费、卖出回购证券支出和其他费用。

    第十一条 费用应当按照以下规定确认和计量:
    (一)交易费用,包含付出给代理机构、咨询机构、券商的手续费和佣金及其他须要支出,按照实际产生的金额肯定。
    (二)受托人管理费、托管人管理费和投资管理人管理费,根据相干规定按实际计提的金额肯定。
    (三)卖出回购证券支出,在融资克日内按照卖出回购证券价款和协定商定的利率肯定。
    (四)其他费用,按照实际产生的金额肯定。

    第十二条 企业年金基金的净资产,是指企业年金基金的资产减去负债后的余额。资产负债表日,应当将当期各项支出和费用结转至净资产。

    净资产应当分别企业和职工小我设置账户,根据企业年金筹划定期将运营收益分派计入各账户。

    第十三条 净资产应当按照以下规定确认和计量:
    (一)向企业和职工小我收取的缴费,按照收到的金额增长净资产。
    (二)向受益人付出的待遇,按照敷衍的金额增添净资产。
    (三)因职工调入企业而产生的小我账户转入金额,增长净资产。
    (四)因职工调离企业而产生的小我账户转出金额,增添净资产。

 第三章 列报

    第十四条 企业年金基金的财务报表包含资产负债表、净资产更改表和附注。

    第十五条 资产负债表反应企业年金基金在某一特定日期的财务状况,应当按照资产、负债和净资产分类列示。

    第十六条 资产类项目至少应当列示以下信息:
    (一)泉币资金;
    (二)应收证券清理款;
    (三)应收利钱;
    (四)买入返售证券;
    (五)其他应收款;
    (六)债券投资;
    (七)基金投资;
    (八)股票投资;
    (九)其他投资;
    (十)其他资产。

    第十七条 负债类项目至少应当列示以下信息:
    (一)敷衍证券清理款;
    (二)敷衍受益人待遇;
    (三)敷衍受托人管理费;
    (四)应吩咐管人管理费;
    (五)敷衍投资管理人管理费;
    (六)应交税金;
    (七)卖出回购证券款;
    (八)敷衍利钱;
    (九)敷衍佣金;
    (十)其他敷衍款。

    第十八条 净资产类项目列示企业年金基金净值。

    第十九条 净资产更改表反应企业年金基金在必定管帐时代的净资产增减更改情况,应当列示以下信息:
    (一)期初净资产。
    (二)本期净资产增长数,包含本期支出、收取企业缴费、收取职工小我缴费、小我账户转入。
    (三)本期净资产增添数,包含本期费用、付出受益人待遇、小我账户转出。
    (四)期末净资产。

    第二十条 附注应当表露以下信息:
    (一)企业年金筹划的重要内容及严重年夜变更。
    (二)投资种类、金额及公允价值实在其实定办法。
    (三)各类投资占投资总额的比例。
    (四)能够使投资价值遭到严重年夜影响的其他事项

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